+86 (10) 833 72767
Продолжим тему налогов, начатую в предыдущем выпуске аналитических метариалов. В этот раз нам предстоит коснуться налогов на транспорт, предпринимательскую деятельность, землю, а также некоторые необычные разновидности налогов.
Налог на предпринимательство
Таким налогом облагаются предприятия и физлица, занимающиеся реализацией отдельных работ и услуг, но при этом не уплачивающие НДС. Если проверка китайского партнёра показала, что он не платит НДС - стоит проверить именно этот налог. Налогообложению также подлежат продажа объектов недвижимости и нематериальных активов.
В ходе реформирования налоговой системы страны предполагается постепенно перевести предприятия, облагаемые налогом на предпринимательство, на уплату НДС. Процентная ставка налогообложения связана с видом деятельности и колеблется от 3% до 5%. В сфере индустрии развлечений она варьируется от 5% до 20%.
Налог вносится предприятием в бюджет по месту работы. Если же услуги оказывались нерезидентом, то налог уплачивается их получателем - резидентом КНР.
Налог на потребление
Это - акциз. Облагаются им предприятия и физлица, вовлеченные в производство, реализацию и импорт товаров народного потребления в КНР.
К подакцизной номенклатуре товаров относятся табак, алкоголь, парфюмерно-косметические товары, изделия из драгметаллов, фейерверки, продукты переработки нефти, автошины, мотоциклы, автомашины, отдельные виды спортинвентаря, часы, палочки для еды и паркет. Ставки налога различаются в зависимости от типа товаров.
Налог на транспорт
Налог вносится в бюджет собственниками транспорта (ТС). Ставка привязана к типу ТС: пассажирский, специальный, грузовой, сельскохозяйственный, мотоциклы, суда.
Налог на покупку транспорта
Налог вносится в бюджет при приобретении нового транспортного средства. На сектор подержанных ТС налог не распространяется. Ставка - 10% от цены ТС.
Налог на объекты недвижимости
Налогом облагаются собственники городской недвижимости, используемой в коммерческих целях. В отдельных территориальных образованиях КНР таким налогом облагается и жилой фонд. База для расчета налога - цена объекта с дисконтом в 10-30%, что зависит от района его расположения. Если объект предлагается в аренду, то базой налогообложения становится доход от нее. Ставка, рассчитанная с цены объекта, - 1,2%, а с арендных поступлений - 12%.
Налог на увеличение цены земли
Налог начисляется при передаче предприятием или физлицом прав на пользование участком земли, являющимся госсобственностью. База налогообложения - разница между суммой реализации прав на землю и понесенными до этого расходами на получение этого права, а также на содержание имущества. Ставка находится в диапазоне от 30 до 60%.
Налог на эксплуатацию земельных участков в городах
Налог начисляется лицам, имеющим права использования участков земли, находящихся в черте городских поселений. Ставка - разнится от 0,6 до 30 юаней за м кв.
Налог на природные ресурсы
Уплачивается субъектами предпринимательства, осуществляющими разработку полезных ископаемых в юрисдикции КНР, в т. ч. на морском шельфе. Работа с недрами - очень деликатная тема в Китае. Вовлекаясь в эту индустрию, убедитесь, проверка китайского партнёра прошла гладко и не выявила нарушений. В противном случае возможны непредвиденные неприятности.
Налог на передачу юридических прав
Налог по ставке от 3 до 5% начисляется лицам, получающим права использования участков земли или объекта недвижимости.
Налог на строительство объектов и ремонт в городах
Налог начисляется с сумм начисленных ранее НДС, потребналога и налога на предпринимательство. Ставка увязана с местом пребывания плательщика и равна 7% в городе, 5% - в уезде, 1% - на селе.
Налог на листья табака
Уплачивается субъектами предпринимательства, закупающими табачный лист. Процентная ставка зафиксирована на уровне в 20% от цены купленного товара.
Гербовый сбор
Уплачивается при заверении договоров и официальном оформлении документов. Процентная ставка сбора определяется типом документа. Некоторые документы подразумевают обязательную публикацию в сети. Проверка китайского партнёра включает сбор данных сведений.
Сбор за применение сельхозугодий
Сбор вносится при отводе земли под строительство объектов сельхозназначения. Сумма сбора определяется уровнем обеспеченности района землей и составляет от 5 до 50 юаней за м кв.
Сбор на образование
Начисляются с суммы начисленных ранее НДС, потребналога и налога на предпринимательство. Государственный сбор равен 3%, местный – 2%.
